免税备案引申

时间：2023-02-18 18:08:01 | 来源：营销百科

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免税备案引申：财政部国家税务总局财税【2013】106号

财税（2010）64号《关于示范城市离岸服务外包业务免税的通知》

国家税务总局公告2013年第52号

营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税操作指南

北京市国家税务局刚公告2013年第22号

科学技术行政部门：技术合同认定

商务委员会：技术进出口登记

国家税务局：退、免税备案

RTF：根据最新财税【2013】106号文，纳税人提供以下的跨境服务，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续

Ø工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

Ø会议展览地点在境外的会议展览服务。

Ø存储地点在境外的仓储服务。

Ø标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

Ø在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。

Ø提供国际运输和港澳台运输服务但未取得相关资质，或者适用简易计税方法的国际运输和港澳台运输服务。

Ø向境外单位提供适用简易计税方法的研发服务和设计服务。a.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标着作权转让服务、知识产权服务、航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、装卸搬运服务、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。b.广告投放地在境外的广告服务。

RTF：备案审核关注点在合同，所以RTF专家提示与外方的合同拟定时，除了考虑合同双方，一定要充分考虑主管机关对合同认定的考察情况（;另外无论您是退税还是免税，合同、收入、银行进账，相应的税金一定要清晰且对应；税局受理退税或者免税的前提一定是经由第三方（商务或者技术市场）备案认可后，为了最好的风险控制，RTF专家提示您，一定要先完成备案再办理退税或者免税的认定

RTF：依据财税【2013】37号文，附件一中'应税服务范围注释'可以确定，原64号文中的'ITO、BPO'对应37号文中提及的'信息技术服务'，而原'KPO'对应'研发和技术服务'，二者均属于现代服务业。国税总局【2013】52号文中提及向境外单位提供'研发和技术服务'、'信息技术服务'可免征增值税。

时间上的重点提示：纳税人提供符合免税规定的跨境服务，已进行免税申报的，应于2014年3月31日之前按照规定补办免税备案手续；在2014年3月31日之前未按照规定补办免税备案手的，应予征收增值税；对2014年3月31日之后按照规定补办免税备案手续的，其已经征收的增值税，可以申请退税或者递减以后的应纳税额。纳税人在2012年9月1日至公告发布之前，未进行免税申报的，按照规定办理免税备案手续后，可以申请退税或者递减以后的应纳税额^[1]。

RTF公司的北京某客户，主要业务是为境外企业开发设计网络程序，针对其中一个'浏览人数自主计数'程序的合同收入申请免税。

首先，根据技术要点拟订合同。内容上突出一个'新'字，尽量避免'培训'、'服务'等字眼。且明确产权归属。到技术市场做技术合同认定登记

其次，凭技术进（出）口合同申请表；技术进（出）口合同数据表；技术进（出）口合同副本；签约双方法律地位证明文件（中方企业的营业执照、进出口资格证书（外资企业为《外商投资企业批准证书》、内资企业为《对外贸易经营者备案登记表》）、外方法律地位证明文件）；项目批复文件（主管部门立项批复或董事会决议或总经理办公会决议）；其他所需材料等到商务委做技术进出口合同登记。

最后，取得'xxx出口合同登记证书'后提交主管税务机关进行免税备案。重点注意窗口解释，及相关账目的对应。^[1]