生产企业免抵退税从入门到精通文摘
时间：2023-02-18 02:04:02 | 来源：营销百科
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生产企业免抵退税从入门到精通文摘：插图：
n由于消费地课税原则符合效率与公平原则，因此，在消费地课税原则下派生出的出口商品退税做法已成为国际社会通行的惯例。
n二、税负转嫁理论
n税负转嫁理论是税收理论学说中的一个重要课题。我国当代经济理论界对间接税的转嫁问题，有两种不同的观点，一种是绝对转嫁论，另一种是相对转嫁论。建立在'绝对转嫁论'基础上的观点，认为间接税属于转嫁税，实际税负的承受者是消费者。一个国家的间接税在某种程度上反映了本国的消费政策和产业政策，在国际贸易中，这些政策不应该随着货物的出口强加给其他国家。如果对出口货物所含的间接税不予退还，就会把税负转嫁给其他国家的消费者。因此，免除本国具体政策对出口货物的特定影响，成为各国实行出口货物退税制度的重要理由，它是市场经济环境中实现公平竞争的有效保障。
n建立在'相对转嫁论'基础上的观点是从马克思的劳动价值理论出发，认为商品课税转嫁或不转嫁以及转嫁的程度，要看商品的价格和价值的背离与不背离及背离的程度。如果含税价格与价值（可以用生产价格衡量）相符，只是表明商品税的价值部分是劳动者对国家的直接贡献，体现的是等价交换，消费者并没有额外的税收负担，不存在税负的转嫁问题；如果含税价格高于价值，才发生了税负转嫁。对于出口货物来说，是否给予退还及退还多少间接税，取决于税负转嫁的程度。在商品课税未发生全部转嫁的情况下，出口即使不退税，进口国也未承担全部出口国已征的间接税。权衡出口退税的利弊，主要是看一国税收体系中商品税所占的比重，在商品税不占税收主体地位的国家，出口退税利大于弊，反之，则弊大于利。综合考虑以上理论观点，就我国出口产品及国内税的情况来看，采用出口退税制度其积极意义属于主要方面。
n1.1.4 微观经济视角下的出口退税
n一国政府对企业出口产品实行退税，降低了出口产品的成本，从而改变了该企业产品生产规模和结构。
n一、出口退税对企业生产规模的影响
n追求利润最大化是企业出口产品的终极目标。经济学原理表明，出口企业利润最大化的条件是出口产品边际收益等于边际成本；如果边际收益小于边际成本，出口企业将达不到利益最大化，出口企业可能不再生产产品。通俗地说就是：企业每增加生产一个出口产品的收益必须大于等于这个产品的成本，企业才能实现利润，当单个产品的收益下降到等于产品成本时，企业利润达到最大化，因为再生产产品的负收益将冲减企业已有的收益。对出口产品实行退税，降低了出口产品的成本，拉大了企业原来的边际收益与边际成本的距离，因此，理性企业将会生产更多的产品，以获取更多的利润，随着出口产品的供给增加，价格就会下降，也就是单位产品的边际收益将下降，最终下降到与边际成本持平，达到利润最大化。企业主观上追求利润最大化的行为在客观上促进了出口产品的生产规模。
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