电子商务论文题目：基于跨境的普惠国际贸易对我国税收的影响研究

时间：2023-03-20 05:52:01 | 来源：电子商务

时间：2023-03-20 05:52:01 来源：电子商务

基于跨境电子商务的普惠国际贸易对我国税收的影响研究

本文是一篇国际贸易论文，本文通过分析电子商务及跨境电商税收的现状等，进一步分析探讨基于跨境电商的普惠贸易对税收的积极影响和消极影响，从而补充普惠贸易对税收影响的理论方面的遗漏。

第 1 章 绪论

1.1 选题背景与意义

1.1.1 选题背景

随着互联网技术的发展和普遍应用，全球贸易的格局发生了很大的转变，越来越多的传统外贸企业进入跨境电商领域，跨境电商平台应运而生。各类平台的发展，不仅丰富了消费者的购物方式和购物渠道，还使中小企业甚至个人参与到了国际贸易中来，使发展中国家有新的发展机遇。商务部数据显示，2015 年，我国的外贸进出口总值同比下降 7%，而跨境电商的进出口额却增长了 33%。传统上，国际贸易提升各参与国社会福利的方式是通过劳动力的国际分工以及结合国家的比较优势，对社会资源进行重新的配置，而互联网的出现使各国可以更加便利的进行信息交流，极大地提高了流通的效率，包容性是这种新的国际贸易发展的突出特征。国际贸易可以通过跨境电子商务来推动包容性增长，普惠贸易时代即将到来。

跨境电商的发展在给消费者带来方便快捷的购物方式以外，对企业也产生了积极的影响，表现为企业运营成本的降低，这使得企业即使在经济环境不佳时仍能获得一定的收益。面对电子商务带来的各种便利和效益，众多企业纷纷摒弃了传统的销售模式，跻身于电商之中。然而迄今为止，现存跨境电子商务税收制度自身的模糊性以及不完善性会成为纳税方合理避税的漏洞，这将直接导致国家税款一定程度的流失，税收制度的不完善也不利于电子商务本身的发展。

由此可见，随着跨境电子商务的不断发展，其带来的众多问题对我国现存的税收制度提出了不小的挑战：一方面，目前实施的税收原则和法规政策中，对于网络代购业务、数字化产品网上交易等现在非常流行的交易方式的相关税收规定以及与之相匹配的政策依然空缺，这也给海关在执行和监管方面带来了相应的问题和难点；而另一方面，由于跨境电子商务自身的包容性，越来越多的中小企业和个人参与其中，网络购物的市场门槛较低、商品鱼龙混杂。商家经营不规范、个人卖家通过“海淘”代购等偷税漏税的现象越来越严重，而政府部门却没有完整的、有效的监管和惩罚机制。因此，在普惠贸易的趋势下，如何促进电商行业的健康发展，即如何对跨境电商实施有效的监管、打击偷税漏税走私违法行为，并改善海关税收征管模式中现存的已经不符合跨境电商发展趋势的部分是我国政府所面临的亟待解决的问题。

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1.2 国内外研究现状

1.2.1 跨境电子商务相关研究综述

Niklas Aldin, Per-Olof Brehmer, Anders Johansson（2004）研究了电子商务的商业发展：完善与重新定位。基于市场营销和物流、业务发展模式提出了电子商务两方面商业发展。改进是通过关注贸易的内部效率，更短的时间和更低的成本完成交易。重新定位包括专注于服务改进,形象和客户定制的服务。未来电子商务工作需要在业务大发展背景下,包括结构性变化和进入新的领域或市场,充分利用电子商务的发展潜力。

E Gomez-Herrera，B Martens，G Turlea（2014）分析了跨境电商与传统贸易相比，与距离有关的交易成本大大降低。相反，语言相关的贸易成本增加。此外，网上交易引入了新的贸易成本来源，例如包裹递送和在线支付系统。总的来说，没有迹象表明在线交易偏向于家庭市场产品而不是线下交易。政府根据现实情况制定适当的政策，以推动欧盟数字单一市场的跨境电子商务发展。使用高效和灵活的跨境支付系统升级，可以增加跨境电子商务的贸易额。研究还能表现的结果是网上贸易使得英语国家的出口具有比较优势[2]。

王明宇，廖蓁（2015）将我国跨境电商的运营模式进行了一些分类，研究了这些模式的发展现状并总结出了存在的一些问题，并针对出现的问题提出了相应的对策和建议，文章主要对物流及信用安全、跨境支付以及消费者差异进行了深入探讨[3]。

徐松，张艳艳（2015）认为跨境电商的发展逐渐改变了我国外贸企业的传统经营方式，使我国对外贸易产业链的整体布局发生了变化，形成了一种新的业态模式。我国跨境电商的服务在成熟度，市场潜力和影响力方面均已处于全球领先位置。但美中不足，我国跨境电商在发展的同时还存在产品质量问题、产权所属问题、通关支付问题、信用机制、物流配送等问题，政府相关部门应当总结试点城市的经验采取措施，促进我国外贸企业在全球贸易中有新的发展[4]。

张夏恒，马天山（2015）首先分析了中国跨境电子商务及跨境物流的现状，然后结合近阶段跨境电子商务发展的新特点，逐步分析跨境电子商务在物流运输这一环节中可能会遇到的风险以及存在的现实问题，最后对这些风险以及问题提出具有针对性的对策建议，即通过建立海外仓，可以有效解决我国跨境电子商务在物流运输中存在的诸多问题[5]。

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第 2 章 跨境电子商务、普惠贸易的相关理论分析

2.1 概念界定

2.1.1 跨境电子商务的定义

跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易，实现产品进出口的一种新型国际商业活动[19]。传统贸易流程中的展示、洽谈、付款等环节在跨境电子商务活动中变得数字化，极大的方便了跨国贸易。作为一种特殊的交易方式与形态，跨境电子商务具有一些传统贸易方式所不具备的特性：

（1）全球性

跨境电子商务借助互联网与电子商务平台来参与国际贸易，因此具有全球化的特征。跨境电子商务与传统贸易不同的是它突破了地域限制，表现在一国卖方可以将其产品和服务的相关信息发布在互联网上，并能够直接通过互联网与另一国买方进行磋商与交易；同时一国买方也可以直接通过互联网寻找卖家，并进行即时进行相关的询价议价以及支付。全球性特征作为跨境电子商务的重要特征之一为全球普惠贸易打好了基础，给全球卖家和买家带来充分的信息资源的共享[20]。而全球性带来极大的便利的同时也带来了相应的风险，全球性特征意味着任何人只要掌握了相应的技术手段，便可以将其信息输入网络而不受时间地点的限制，进行网上交易。举例来说，外贸企业只需接入互联网并且其产品或服务存在需求，便可以在跨境电商平台可向任何受方提供产品和服务。这种远程交易虽然为国际贸易提供了便利，但也产生了一个很明显的问题即难以界定交易发生的地点，这使得税源监控困难，给国家的税收带来麻烦。

（2）无形性

得益于互联网的不断发展，目前网络上数字化的产品和服务相关的交易盛行，数字化传输在网络中出现的形式是计算机数据代码，因而是无形的。作为数字化传输活动的一种特殊形式，跨境电子商务因此也具有无形性。在跨境电子商务交易中，不同于主要进行实物交易的传统的国际贸易，无形产品可以替代实物[21]。比如，在传统销售纸质书籍的过程中，产品的生产、销售过程中包含了书籍的排版、印刷、销售和购买等。而通过跨境电子商务的销售中，消费者想获得书中的信息只需要在互联网上购买数据权即可，省去了复杂的中间环节，极大地方便了交易。无形性作为跨境电子商务的又一重要特征，将新的挑战带给了一国的税务机关和法律部门：因为其交易记录均以数据代码的形式存在着，销售商的交易活动令相关部门在控制和检查时存在相当的困难，因此销售所得和利润所得更是无法准确地计算，这给税收带来了困难[22]。

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2.2 跨境电子商务背景下普惠贸易相关理论分析

2.2.1 赫克歇尔-俄林模型

赫克歇尔-俄林模型的核心思想在于通过国家之间生产要素的高效流通，优化全球资源的配置。该模型假设每个国家生产要素的禀赋程度不一样，也假设了不同的商品需要投入不同比例的生产要素。分析的结果是一国应当充分的利用本国充裕的生产要素，用以生产该要素投入比例高的商品，实现该产品的专业化生产，并将其投入国际市场进行贸易，如此将使得在全球范围内实现资源的最合理配置。

赫克歇尔-俄林模型的基本假设是 2*2*2 的假设，即有两种生产要素劳动力和资本、两种贸易的商品 X 和 Y、只有两个国家 A 和 B（其中 A 国劳动力充裕；B 国资本充裕）；分析是通过效用来表现的，即社会无差异曲线 I、II，如图 2.1 所示。

国家 A、B 的生产可能性边界表现为图中曲线 PPFA、PPFB。在没有国际贸易的情况时，A 点表示的两种商品 X 与 Y 的数量组合就是 A 国生产的数量，同时也是其消费的数量，类似的 A＇点表示 X 和 Y 商品的数量组合是 B 国的生产量和消费量，也就是说 A、A＇点是两国的生产点同时也是消费点。当存在国际贸易的情况下，由于 A 国的生产可能性曲线更偏向于生产产品 X，B 国的生产可能性曲线相对的更偏向于生产 Y产品，根据要素禀赋理论，出口 X 产品同时进口 Y 产品对 A 国更加有利，当 A 国更加专业化生产 X 产品时，A 国的生产点就会沿着它的生产可能性曲线 PPFA 从原来的A 点向 X 轴方向移动；同理可知，B 国在专业化生产 Y 产品后其生产点也会沿其生产可能性曲线 PPFB 从 A＇点向 Y 轴方向移动。当两国 X 商品相对价格相同时，也即PA=PB 时，生产点就不再移动。这时的生产点 B、B＇就是存在国际贸易的情况时 A、B 两国的生产点。这时，这条斜率为 PB 的直线与社会无差异曲线 II 相切的 E 点即是两国消费点，所表示的 X、Y 商品数量为 A、B 两国的消费量。通过以上的分析，A、B 两国在国际贸易发生后均提高了本国消费水平，都从国际贸易中获得了利益。

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第 3 章 基于跨境电子商务的普惠贸易的发展现状 ................... 15

3.1 我国跨境电子商务的发展概况 ......................... 15

3.1.1 中国电子商务发展环境 ............................. 15

3.1.2 中国跨境电商的政策环境 ......................... 16

第 4 章 基于跨境电商的普惠贸易对税收影响的实证分析 .......................... 23

4.1 普惠贸易指标体系的构建 ........................ 23

4.1.1 普惠贸易指标体系的建立原则 ................... 23

4.1.2 普惠贸易指标体系的基本架构 ....................... 24

第 5 章 促进普惠贸易发展的税收对策及建议 ................ 31

5.1 实行跨境电商低税率 ................................ 31

5.2 打造信息化税收监管系统 ......................... 31

第 5 章 促进普惠贸易发展的税收对策及建议

5.1 实行跨境电商低税率

我国应出台一整套跨境电子商务进口商品境内流转的税收法律体系，对进口之后的所有环节包括物流、交换、仓储等等，都需要有相应的法律法规来约束，以规范相关的商业行为。在新的法律体系之下，个人与企业应当一视同仁，在征税的过程中应当享受同样的优惠待遇等，避免税收制度方面的不平等。同时，应当实施较低的税率来促进跨境电商的发展，促进更多的主体参与到跨境电商中来，将普惠贸易真正发展起来。较低的税率同样可以鼓励从业者积极进行税务申报，减少相关部门实施税务监管的成本。

现今海关监管部门的监管模式依然只包括一般贸易商品，要求提供货物通关单进行报关。而由于大部分跨境电商企业无法提供该类的单据，直接导致他们无法报关。行邮方式是跨境电商的货物主要的进出口方式。针对这一特点，我国海关等监管部门应当采取对应的措施，完善相应的法律法规，如遇到法规空白之处，应当尽快填补空白，要做到让执法人员有法可依。对于监管手段方面，相关的监管部门应当积极更新相应的设备，完善信息化的监管系统，积极向有经验有技术的国家学习，积极引进先进的技术及设备等，能够实时跟踪并记录行邮物品到达口岸、卸货、查验等所有环节，以此来提高跨境电商货物的通关效率以及税收监管的效率，并能够一定程度上减轻人工的压了，提高海关的效率。

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第 6 章 结论

随着互联网的普及，跨境电子商务以较高的增速发展，全球市场结构和商业模式的转变，使得中小企业在全球跨境电子商务中地位节节攀升，消费者也可以变为卖家参与到国际贸易中来，普惠贸易时代即将来临。推动普惠贸易发展的过程中也面临着一些挑战。本文主要研究了基于跨境电子商务的普惠贸易发展的现状和发展趋势，建立了普惠贸易指标体系，重点研究了普惠贸易对我国税收收入的影响，并探讨了我国在推动普惠贸易发展过程依然存在的一些问题，并针对这些问题提出了相应的对策建议。本文研究主要得出以下结论：

第一，普惠贸易时代即将到来。近几年，我国外贸出口增速缓慢，而跨境电商交易额却保持着接近 30%的增速发展。跨境电商这种贸易方式有很大的包容性，能够促进国际贸易的公平性和竞争性的发展。而普惠贸易即是国际贸易的包容性增长体现，普惠贸易中所有人都可以参国际贸易并且从中获利，普惠贸易必将会成为全球经济发展的新趋势。

第二，普惠贸易促进我国税收收入的增加。普惠贸易主要通过降低贸易门槛的方式，让更多弱势群体参与国际贸易。由于门槛的降低、政策上的优惠，可能使得短期内我国税收收入的减少。但长期来看，普惠贸易可以促进跨境电商发展、创造更多的就业机会，使得跨境电商交易规模增大，从而使得我国税收的基础扩大，最终使我国税收收入增加。本文利用单位根检验、OLS 估计、异方差检验等步骤从数理关系方面证实，

普惠贸易可以促进我国税收收入的增加。

第三，推动普惠贸易发展需要克服一系列问题。主要体现在我国相关的法律体系还不完善；相关的基础设施还不配套，不能对跨境电商产品出入境的所有环节进行监管；我国相应的税收制度还没有匹配上发展的需求，税收政策急需更新以防止偷税漏税行为；我国对企业产品的信用机制建立还不全面，需要政府和第三方机构通力合作，提高我国产品的国际声誉。这些问题都对我国推进普惠贸易发展起到了阻碍作用，需要及时的解决。

参考文献（略）

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文章——2019-3-29